Jeżeli zawarta umowa cesji nie nosi znamion żadnej z umów wymienionych w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych (np. umowy sprzedaży czy zamiany), to nabywca wierzytelności nie jest zobowiązany do zapłaty PCC.
Na ogół umowa pożyczki podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych według stawki 2% od kwoty lub wartości pożyczki. Podatnikiem jest wyłącznie pożyczkobiorca. Ustawodawca przewidział jednak sporo wyjątków od tej zasady, zwłaszcza dla członków rodziny, ale także dla innych osób w przypadku drobniejszych sum.
Umowa pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Podstawą opodatkowania jest kwota pożyczki wymieniona w umowie. Późniejsze rozwiązanie umowy lub chociażby jej korekta obniżająca kwotę pożyczki wymienioną w pierwotnej umowie nie ma wpływu na wysokość podatku.
Ponieważ obowiązek podatkowy w PCC powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, w przypadku umowy pożyczki powstaje on z momentem zawarcia umowy, mocą której dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego np. określoną ilość pieniędzy, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy.
Jeżeli podatek od czynności cywilnoprawnych nie jest pobierany przez płatnika (notariusza), podatnicy mają obowiązek sami składać deklaracje w sprawie tego podatku według ustalonego wzorca w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Jednocześnie należy obliczyć i wpłacić należny podatek do właściwego urzędu skarbowego.
Deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3) winna zawierać informacje na temat miejsca i celu składania deklaracji, danych podatnika dokonującego zapłaty lub zwolnionego z podatku, przedmiotu opodatkowania i treści czynności cywilnoprawnej. Ponadto musi również przedstawiać obliczenie należnego podatku od czynności cywilnoprawnej oraz zawierać oświadczenie i podpis podatnika lub osób go reprezentujących.
Stawka sankcyjna PCC za pożyczkę ujawnioną w trakcie kontroli podatkowej
W toku prowadzonej w stosunku do mnie kontroli działalności gospodarczej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych kontrolerzy sprawdzają źródła finansowania mojej firmy. W związku z powyższym byłem zmuszony ujawnić, iż w ubiegłym roku otrzymałem od znajomego pożyczkę w wysokości 50.000 zł, od której nie złożyłem deklaracji na podatek od czynności cywilnoprawnych i nie zapłaciłem podatku. Czy będę musiał zapłacić teraz 20% podatku od tej pożyczki?
TAK. Czytelnik będzie zobowiązany opłacić 20% stawkę sankcyjną podatku od czynności cywilnoprawnych od pożyczki. Dla porównania, zwykła stawka jest 10-krotnie niższa i wynosi tylko 2%.
Kiedy podwyższenie kapitału zakładowego podlega PCC?
Spółka akcyjna jest właścicielem spółki z o.o. W spółce z o.o. doszło do podwyższenia kapitału zakładowego. Faktura za usługi notarialne za podwyższenie kapitału w spółce z o.o. wystawiona jest na spółkę akcyjną. Kto powinien zapłacić PCC?
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. regulują przepisy Kodeksu spółek handlowych. Następuje ono w drodze zmiany umowy spółki bądź na mocy jej dotychczasowych postanowień. Jest skuteczne dopiero z chwilą wpisania do KRS (art. 262 § 4 K.s.h.).
Nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych umowy spółki i ich zmiany związane z wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały lub akcje:
- przedsiębiorstwa spółki kapitałowej lub jego zorganizowanej części,
- udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej dających w niej większość głosów albo kolejnych udziałów lub akcji, w przypadku gdy spółka, do której są wnoszone te udziały lub akcje, posiada już większość głosów (art. 2 pkt 6 lit. c ustawy o PCC - Dz. U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.).
Jeżeli do podwyższenia kapitału zakładowego spółki z o.o., o którym mowa w pytaniu, ma zastosowanie któraś z wymienionych sytuacji, wówczas mamy do czynienia z wyłączeniem spod opodatkowania.
PCC, czyli kiedy od umowy płaci się fiskusowi?
Opodatkowaniu podlegają nie tylko nasze dochody, ale także niektóre umowy cywilnoprawne. Fiskus chce, aby strony dzieliły się z nim w przypadku takich transakcji, jak choćby umowa sprzedaży, zamiany, pożyczki czy dożywocia. Czasem jednak można skorzystać ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych.
Co podlega PCC?
Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają:
- umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych,
- umowy zamiany rzeczy i praw majątkowych,
- umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,
- umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,
- umowy dożywocia,
- umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,
- ustanowienie hipoteki,
- ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,
- umowy depozytu nieprawidłowego,
- umowy spółki.
Dopłaty w spółce kapitałowej a obowiązek podatkowy w PCC
Wspólnicy spółki z o.o. podjęli uchwałę, na mocy której nałożono na wspólników równomierne, zwrotne dopłaty. Dopłaty te mają być wniesione do końca 2011 r. Czy obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych powstanie z dniem podjęcia uchwały, czy z chwilą faktycznego dokonania wpłat przez wspólników?
Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy spółki oraz ich zmiany (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k) i pkt 2 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych - Dz. U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm. - dalej "ustawy o PCC"). W rozumieniu ustawy o PCC zmianą umowy spółki kapitałowej są m.in. dopłaty (art. 1 ust. 3 pkt 2). Dopłaty mają na celu zaspokojenie określonych potrzeb finansowych spółki bez podwyższania kapitału zakładowego.
  |
